Jak forma opodatkowania wpływa na składkę zdrowotną?
W 2025 roku zaszły istotne zmiany w sposobie naliczania i regulowania składki na ubezpieczenie zdrowotne. To, ile zapłacimy na ubezpieczenie zdrowotne, w dużej mierze zależy od metody opodatkowania, którą wybraliśmy dla swojej działalności. Przyjrzyjmy się temu bliżej.
Warto zaznaczyć, że od lutego 2025 roku minimalna kwota składki zdrowotnej dla większości przedsiębiorców uległa obniżeniu do 75% minimalnego wynagrodzenia. W roku 2025 płaca minimalna wynosi 4 666 zł. Tym samym, najniższa miesięczna składka zdrowotna, obowiązująca od lutego 2025 roku do stycznia 2026 roku, wyniesie 314,96 zł (co stanowi 9% z 75% z 4 666 zł). Ważne jest, że w styczniu 2025 roku przedsiębiorcy opłacą jeszcze składkę w wysokości 381,78 zł. Poniżej przedstawiamy kluczowe aspekty regulacji dla poszczególnych rodzajów rozliczeń, wraz z prostymi przykładami.
Rozliczenie na zasadach ogólnych (skala podatkowa)
Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie według skali podatkowej, odprowadzają składkę zdrowotną w wysokości 9% osiągniętego dochodu. Podstawą wymiaru składki jest dochód uzyskany w miesiącu poprzedzającym okres, za który jest ona opłacana. Jeśli miesięczny dochód jest niższy niż ustalona minimalna podstawa (75% minimalnego wynagrodzenia), wówczas obowiązuje składka minimalna. Należy pamiętać, że składka jest wymagana nawet w przypadku braku dochodu.
Przykład:
Przedsiębiorca rozliczający się na skali podatkowej osiągnął w lutym 2025 roku dochód w wysokości 8 000 zł.
Jego składka zdrowotna wyniesie: 8 000 zł×9%=720 zł.
Gdyby ten sam przedsiębiorca osiągnął w lutym 2025 roku dochód w wysokości 1 000 zł (czyli poniżej minimalnej podstawy 3 499,50 zł ), jego składka zdrowotna byłaby równa minimalne i wyniesie:
Minimalna podstawa to 3 499,50 zł.
Składka zdrowotna wyniesie: 3 499,50 zł×9%=314,96 zł.
Opodatkowanie podatkiem liniowym
Dla osób korzystających z podatku liniowego, składka zdrowotna stanowi 4,9% osiągniętego dochodu. Sposób wyliczania podstawy wymiaru składki zdrowotnej jest analogiczny do zasad ogólnych. Również w tym przypadku obowiązuje minimalna wysokość składki, która nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 314,96 zł.
Przykład:
Przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym osiągnął w lutym 2025 roku dochód w wysokości 10 000 zł.
Jego składka zdrowotna wyniesie: 10 000 zł×4,9%=490 zł.
Gdyby ten sam przedsiębiorca osiągnął w lutym 2025 roku dochód 5 000 zł (czyli poniżej progu aktywującego minimalną składkę przy podatku liniowym, wynoszącego 6 427,67 zł ), to:
Składka zdrowotna wyniesie: 314,96 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Dla ryczałtowców wysokość składki jest uzależniona od rocznego przychodu. Podstawę wymiaru składki zdrowotnej wyznacza odpowiedni procent przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z czwartego kwartału roku poprzedniego (wraz z wypłatami z zysku). Wartość ta dla IV kwartału 2024 roku wynosi 8 549,18 zł. Sama składka zdrowotna to 9% tej podstawy.
Przykłady:
Roczny przychód do 60 000 zł:
Podstawa naliczenia: 60% z 8 549,18 zł = 5 129,51 zł.
Miesięczna składka: 5 129,51 zł×9%=461,66 zł.
Roczny przychód od 60 000,01 zł do 300 000 zł:
Podstawa naliczenia: 100% z 8 549,18 zł = 8 549,18 zł.
Miesięczna składka: 8 549,18 zł×9%=769,43 zł.
Roczny przychód powyżej 300 000 zł:
Podstawa naliczenia: 180% z 8 549,18 zł = 15 388,52 zł.
Miesięczna składka: 15 388,52 zł×9%=1 384,97 zł.
Karta podatkowa
Dla przedsiębiorców rozliczających się na karcie podatkowej, mechanizm wyliczenia składki zdrowotnej jest najprostszy. Podstawę jej wymiaru stanowi 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym.
Przykład:
W 2025 roku 75% minimalnego wynagrodzenia to 3 499,50 zł.
Składka zdrowotna wyniesie: 3 499,50 zł×9%=314,96 zł. Tę wyliczoną składkę opłaca się już od deklaracji za styczeń 2025 roku.
Podsumowanie
Przedstawione powyżej informacje to jedynie podstawowe ramy zależności pomiędzy formą opodatkowania a wysokością składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2025 roku. Chociaż nowe przepisy mogą przynieść ulgę niektórym firmom, szczególnie tym o niższych dochodach, cały system nadal pozostaje dość złożony i wielowymiarowy.
Pamiętaj, że pełne zrozumienie i prawidłowe zastosowanie wszystkich obowiązujących regulacji może wymagać głębszej analizy Twojej specyficznej sytuacji. Istnieją dodatkowe kwestie, takie jak zasady odliczania składki zdrowotnej od podatku, szczegóły rozliczeń rocznych czy specyfika sytuacji osób współpracujących i wspólników niektórych spółek, które również odgrywają istotną rolę w kształtowaniu Twoich finansowych obciążeń.
Dlatego też zawsze serdecznie zachęcamy do skonsultowania się z naszym doświadczonym księgowym lub doradcą podatkowym. Dzięki temu zyskasz pewność, że Twoje rozliczenia są nie tylko zgodne z prawem, ale także optymalnie dopasowane do specyfiki Twojej działalności.
